日前,财政部、税务总局联合发布公告,明确我国延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策。
在这些税费政策中,涉及个体工商户和小微企业、科技企业,有一些名词听起来比较难懂,比如说科技研发费用加计扣除,是什么意思?给企业能带来什么好处?是否所有企业都能享受呢?
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研发费用加计扣除成制度性安排长期实施
研发费用加计扣除是企业所得税法规定的一种税基式优惠方式,指的是在企业实际发生的研发费用支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。简单说,就是在实质上大大增加了企业税前扣除金额,加大了对研发的支持力度。
中国人民大学财税研究所首席教授 朱青:我们国家实行供给侧结构改革,一个非常重要的内容,就是鼓励企业的研发和技术创新,所以,我们在税收政策上,给予一定的鼓励,就是研发费的加计扣除。也就是说你实际发生的研发费用是100万,那么我们在税前,可以扣200万,也就是加计了100%。加计扣除比例越高,企业的应纳税所得额也就越少,企业的税负也就越低。
实际上,近年来,我国对这一税费优惠政策不断完善,2021年,对制造业加计扣除的比例从75%提高到100%,随后,政策扩围到科技型中小企业,并持续优化。而根据最新政策,自2023年1月1日起,将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策作为了制度性安排长期实施。值得注意的是,这一政策,并非覆盖所有行业。
中国人民大学财税研究所首席教授 朱青:我们国家税法明确,有六个行业是不能享受研发费用的加计扣除的,比如说像烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐业等。除此以外,目前像制造业,像科技型的中小企业,以及其他不在这六大行业里的服务业,都可以享受研发费用100%的加计扣除。
个体工商户和小微企业延长享受税费优惠
此外,对于个体工商户和小微企业,专家表示,他们承担着稳就业的重要任务,我国在税收政策上,一直是对他们给予一定的照顾。
中国人民大学财税研究所首席教授 朱青:我们在2021年,国家税务总局发布公告,个体工商户,如果是年应纳税所得额不超过100万的这个部分,在现行优惠政策的基础上,再减半征收个人所得税。但是这个政策,到2022年12月31日就停止执行了。所以,财政部税务总局发布公告,减半征收个人所得税的政策,再延续两年。